Теория бухгалтерского учета банковских операций

Базой бухгалтерского учета в банках является операционная работа, к которой относятся: прием расчетно-денежных документов от предприятий, организаций, учреждений и проверка правильности их оформления; подготовка карточек для их отражения в бухгалтерском учете; ведение карточек расчетных документов и карточек срочных обязательств; осуществление контроля за своевременностью списания и зачисления платежей; операции по корреспондирующим счетам, возникающие в связи с осуществлением расчетов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными способами. Величина собственных средств банка (банковский капитал) характеризует финансовую устойчивость кредитной организации. К числу собственных средств банка относится его уставный, резервный фонды, фонды экономического стимулирования, добавочный капитал. Основными задачами бухгалтерского учета в кредитных учреждениях РФ являются: обеспечение контроля за использованием собственных и привлеченных средств банка и эффективное управление ими; постоянный контроль и анализ доходности банка, ликвидности баланса на основе информации, содержащейся в финансовой отчетности; формирование полной и достоверной информации о наличии и движении: имущества банка, состоянии расчетов, обязательных резервов, портфеля; ценных бумаг и финансовых результатов. План счетов бухгалтерского учета и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на следующих принципах бухгалтерского учета: непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем; постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода; осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды; отражение доходов и расходов по кассовому методу. Принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в Правилах; своевременность отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России; раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде; преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода; приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой; открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации; кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка; активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России. Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением бухгалтерского учета, принято называть учетно-операционной работой, и организация ее должна отвечать следующим основным требованиям: все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени, а также поступившими от других кредитных организаций и РКЦ, отражаются в учете в тот же день; документы, поступившие в банк после окончания операционного времени, отражаются в бухгалтерском учете следующего рабочего дня: платежи по имеющимся претензиям производятся за счет свободного остатка средств на начало рабочего дня и за счет денег, поступивших в банк в течение операционного времени.

Консультации о поступлении Изменение в составе конкурентов  ВНЕШНЯЯ ТОРГОВЛЯ В СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ Пассивные операции коммерческих банков  Активные операции коммерческих банков  Общие принципы организации учета собственных средств банка 

{LTS}

Научно-практическая конференция на тему: «Вопросы социально-экономического развития региона на примере Смоленской области» 17 декабря 2009 г. в 14 аудитории пройдет научно-практическая конференция на тему: «Вопросы социально-экономического развития региона на примере Смоленской области» Конференция посвящается 163-ей годовщине со дня рождения известного русского экономиста А.С. Постникова.

подробнее   >>>

Защита преддипломной практики 10.10.2009г. состоится защита преддипломной практики по специальности 080109

подробнее   >>>

график предзащиты дипломных работ по специальности 080109

подробнее   >>>

переносятся зачеты по дисциплинам "Учетная политика и отчетность банков", "Исследование истем управления"

подробнее   >>>

График защиты курсовых работ (проектов) по дисциплинам "Исследование систем управления" и "Статистика"

подробнее   >>>

все новости...