Анализ лизинговых операций

Под лизингом обычно понимают долгосрочную аренду движимого и недвижимого имущества или договор аренды машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора. Кроме того, лизинг можно рассматривать как специфическую форму финансирования вложений в основные фонды при посредничестве кредитной организации, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает его в аренду на долгосрочный период. Таким образом, кредитная организация кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют «кредит-аренда», так как арендатор обязуется погасить стоимость этого имущества в рассрочку в течение нескольких лет по мере внесения арендных платежей.
По окончании срока действия договора лизинга арендатор может завершить арендные платежи и вернуть свое имущество, он может также заключить новый договор лизинга или выкупить имущество по цене, согласованной с арендодателем.
Для отражения операций в учете клиент должен представить в кредитную организацию:
договор лизинга;
поручение кредитной организации на приобретение оборудования;
расчет арендной платы;
график платежей.
Учет операций, связанных с лизингом оборудования, ведется на активном счете 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)». По дебету счета учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду по лизинговому соглашению. По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования, транспортных и других средств по их выбытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списания с баланса либо реализации.
Аналитический учет по счету 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)» ведется в порядке, аналогичном тому, в каком учитываются основные средства, т. е. на отдельных карточках, заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств.
1. Покупка машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговым соглашениям в бухгалтерском учете оформляется следующими проводками:
Оплата приобретаемого оборудования:
Дт 60701 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями
Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России.
Получение оборудования:
Дт 60401 Собственные капитальные вложения
Кт 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями, субсчет Расчеты за полученное оборудование.
Постановка полученного оборудования на баланс:
Дт 60401 Здания и сооружения, или
60402 Счетно-вычислительная техника, или
60403 Транспортные средства для других целей (в зависимости от вида оборудования)
Кт 60701 Собственные капитальные вложения.
Передача машин, оборудования, транспортных и других среде по лизинговому соглашению в учете отражается следующей записью:
Дт 60801 Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)
Кт 60401 Здания и сооружения, или
60402 Счетно-вычислительная техника, или
60403 Транспортные средства для других целей
Приход по внебалансовым счетам:
91501 «Основные средства, переданные в аренду» или
91502 «Другое имущество, переданное в аренду».
Начисление амортизации на сданные в аренду основные средства ежемесячно отражается в учете следующим образом:
Дт 70208 Другие расходы
Кт 60802 Износ машин, оборудования, транспортных средств для сдачи в аренду (лизинг).
2. Расчеты с арендаторами учитываются по отдельному лицевому счету к счету 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку оборудования, поэтому начисление процентов производится аналогично начислению процентов за предоставленные денежные средства.
Итак, по дебету счета 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» проводятся суммы, причитающиеся с арендатора по арендной плате в соответствии с лизинговыми соглашениями в корреспонденции со счетом 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям». По кредиту счета 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» отражаются суммы арендной платы, полученной от арендаторов:
Дт 30102 Корреспондентские счета кредитных, организаций в Банке России
Кт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.
Полученные суммы зачисляются в доходы кредитной организации:
Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям,
Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.
По счету 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета арендаторов по каждому лизинговому соглашению.
Возможен вариант получения лизинговых платежей авансом. В этом случае авансовые платежи отражаются на счете 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям». Ежемесячно часть доходов будущих периодов будет включаться в доходы кредитной организации, что в учете отражается следующей записью:
Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям;
Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.
Учет переданного в аренду движимого и недвижимого имущества ведется на внебалансовых счетах 91501 или 91502.
По приходу указанных счетов проводятся суммы материальных ценностей, сданных в аренду на основании заключенных соглашений (договоров), по расходу — проводятся суммы стоимости материальных ценностей, возвращенных арендатором по окончании срока лизингового соглашения.
Если банк выступает арендатором, то арендованное имущество будет приходоваться по внебалансовым счетам: 91503 «Арендованные основные средства» или 91504 «Арендованное другое имущество» или 91505 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства, полученные в лизинг».
В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому лизинговому соглашению арендаторов.
3. Выкуп оборудования по договорной цене по окончании срока действия лизингового соглашения оформляется проводками:
Дт 30102 Корреспондентский счет на полную сумму платежа
Кт 70101 Проценты, полученные за представленные кредиты на сумму договорной цены
Кт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (на сумму НДС).

Порядок начисления и учета процентов по ссудам Образование и расходование резерва на возможные потери по ссудам Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов клиентам Учет централизованных кредитов Ипотечные кредиты и их учет Операции банка с ценными бумагами и их учет

{LTS}

Научно-практическая конференция на тему: «Вопросы социально-экономического развития региона на примере Смоленской области»
17 декабря 2009 г. в 14 аудитории пройдет научно-практическая конференция на тему: «Вопросы социально-экономического развития региона на примере Смоленской области» Конференция посвящается 163-ей годовщине со дня рождения известного русского экономиста А.С. Постникова.

подробнее >>>

Защита преддипломной практики
10.10.2009г. состоится защита преддипломной практики по специальности 080109

подробнее >>>

график предзащиты
дипломных работ по специальности 080109

подробнее >>>

переносятся зачеты
по дисциплинам "Учетная политика и отчетность банков", "Исследование истем управления"

подробнее >>>

График защиты курсовых работ (проектов)
по дисциплинам "Исследование систем управления" и "Статистика"

подробнее >>>

все новости...