учет кредита

В соответствии с Планом счетов учет предоставленных кредитов ведется по видам ссуд, по срокам, по обеспечению. По видам ссуд можно выделить кредиты: целевые; кредитные линии; «овердрафт» на временный разрыв в платежном обороте. По срокам разделяются кредиты, предоставленные на срок: 1 день; от 91 до 180 дней; от 2 до 7 дней; от 181 дня до 1 года; от 8 до 30 дней; от 1 года до 3 лет; от 31 до 90 дней; свыше 3 лет. Учет ссудных операций ведется на балансовых счетах первого порядка: №441 «Кредиты, предоставленные Минфину России»; № 442 «Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти»; № 443 «Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации»; № 444 «Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти»; № 445 «Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности»; № 446 «Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности»; № 447 «Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»; № 448 «Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»; № 449 «Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»; № 450 «Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»; № 451 «Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям»; № 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям»; № 453 «Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям»; № 454 «Кредиты, предоставленные физическим лицам — предпринимателям»; № 455 «Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам»; № 456 «Кредиты, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам»; № 457 «Кредиты, предоставленные физическим лицам — нерезидентам»; № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»; № 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»; № 40310 «Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам»; № 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам». Все указанные счета активные и предназначены для учета информации о предоставленных кредитах и прочих размещениях средств с целью получения дохода. Сальдо дебетовое показывает сумму непогашенной ссуды клиентами банка или сумму выданного кредита в размере дебетового сальдо на конец месяца на расчетном (текущем) счете клиента «овердрафта». Оборот по дебету — вновь выданные ссуды в отчетном периоде; оборот по кредиту — погашение задолженности или списание долга в состав просроченной задолженности. Каждый из указанных групп счетов первого порядка подразделяется на счета второго порядка, отражающие сроки предоставленного кредита. Так, по счету первого порядка № 441 «Кредиты, предоставленные Минфину России» означает шифр (код) 01 (44101)-— на 1 день, 02 — на срок от 2 до 7 дней, 03 — на срок от 8 до 30 дней, 04 — на срок от 31 до 90 дней, 05 — на срок от 91 до 180 дней, 06 — на срок от 181 дня до 1 года, 07 — на срок от 1 года до 3 лет, 08 — на срок свыше 3 лет. Некоторые счета имеют иную группировку счетов второго порядка, в частности, счета (442—454) по шифру 01 учитывают кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»). Счета 441—459, кроме счетов по срокам использования, имеют счета второго порядка по шифру 15 «Резервы на возможные потери» — пассивный, которые введены в соответствии с Положением Банка России от 5 декабря 2002 № 205-П. В обеспечение возвратности кредита может быть принята поступающая заемщику выручка — при сугубо доверительных отношениях между банком и заемщиком, а также залог имущества и прав, уступка требований и прав, передача прав собственности, гарантии и поручительства, страхование. Каждая из форм оформляется специальными документами, имеющими юридическую силу и закрепляющими за кредитором определенный источник для погашения ссуды в случае отсутствия средств у заемщика при наступлении срока погашения обязательства. Залогом считаются: товарно-материальные ценности; ценные бумаги, депозитные вклады заемщика в данном банке; векселя; недвижимость (ипотека) и др. Широкое распространение имеют гарантии, выдаваемые одним банком другому, при выдаче последним кредита клиенту первого банка, если у первого банка отсутствуют свободные ресурсы или требуется крупная сумма кредита, что нарушит ликвидность баланса. По обеспечению учет ведется на внебалансовых счетах отдельно по предоставленным и полученным кредитам. Для учета суммы обеспечивающих предоставление кредитов предназначен счет № 913 «Обеспечение размещенных средств и обязательств по предоставлению кредитов», состоящий из счетов второго порядка, конкретизирующих принятые к обеспечению объекты: № 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» — пассивный; № 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам» — активный; № 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком» — активный; № 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг» — активный; № 91308 «Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога» — активный. Счет № 91302 предназначен для учета открытых кредитных линий заемщикам и их использования. В аналитическом учете счета открываются на каждый договор и вид обеспечения кредита. Когда кредитная организация получает кредиты, то ей необходимо иметь и учитывать обеспечение полученных кредитов и прочих привлеченных средств. Для этого используется внебалансовый счет № 914 «Обеспечение под привлечение средств и выданные гарантии требования по получению средств», состоящий из следующих счетов второго порядка: № 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам» — активный; № 91402 «Открытые кредитные линии по получению кредитов» — активный; № 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» — активный; № 91404 «Гарантии, выданные банком» — пассивный; № 91405 «Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг» — активный. Аналогично счету № 913 операции по активным счетам записываются в корреспонденции со счетом № 99999, а по пассивным — со счетом № 99998. При временной недостаточности денежных средств (ресурсов) банк может получать кредиты от Банка России, от прочих российских банков, от банков-нерезидентов. Кроме того, банк может предоставлять кредиты различным банкам. Оформление операций производится посредством письма-заявления с указанием суммы, срока и целевого назначения кредита. Одновременно к нему прилагаются: нотариально заверенные устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, карточки с образцами подписей и печати, баланс на отчетную дату и дату получения кредита, документы о наличии обеспечения возврата кредита (гарантии других банков и пр.), расчет экономических нормативов. В результате заключается договор о покупке-продаже кредитных ресурсов.

Расчеты платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями и аккредитивами Факторинговые расчеты Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентам Учет валютных кредитов Учет вексельных кредитов Учет межбанковских кредитов 

{LTS}

Научно-практическая конференция на тему: «Вопросы социально-экономического развития региона на примере Смоленской области» 17 декабря 2009 г. в 14 аудитории пройдет научно-практическая конференция на тему: «Вопросы социально-экономического развития региона на примере Смоленской области» Конференция посвящается 163-ей годовщине со дня рождения известного русского экономиста А.С. Постникова.

подробнее   >>>

Защита преддипломной практики 10.10.2009г. состоится защита преддипломной практики по специальности 080109

подробнее   >>>

график предзащиты дипломных работ по специальности 080109

подробнее   >>>

переносятся зачеты по дисциплинам "Учетная политика и отчетность банков", "Исследование истем управления"

подробнее   >>>

График защиты курсовых работ (проектов) по дисциплинам "Исследование систем управления" и "Статистика"

подробнее   >>>

все новости...

новости экономики