Открытие и ведение операций по расчетным и текущим счетам -> Теория бухгалтерского учета банковских операций -> Учетная политика и отчетность банков -> Учебный материал -> Образование, сетевая экономика, методички, курсовой проект, экономический анализ

Под расчетными операциями коммерческого банка понимаются приказы-поручения клиентов на оплату работ, услуг, товаров, полученных от поставщиков, или погашение задолженностей бюджету, фондам, органам социальной защиты и другим организациям, а также зачисление на расчетные, текущие и прочие счета клиентов поступающих денежных средств от покупателей их продукции, работ, услуг. Кроме того, банк, являясь юридическим лицом, осуществляет различные расчетные операции по ведению хозяйственной деятельности, в том числе межбанковские расчеты как внутри страны, так и с зарубежными странами. Расчетные операции осуществляются банками на основе Положения о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 г. №2-П и других нормативных документов.
Между банком и клиентом возникают договорные отношения на право обслуживания и хранения денежных средств. Каждое предприятие имеет право открыть несколько расчетных счетов в разных коммерческих банках. Взаимоотношения между банком и клиентом (юридическим лицом) оформляются договором банковского счета.
В основе построения бухгалтерского учета в банке лежит единая система счетов синтетического учета с применением двойной записи, когда каждая запись по дебету одного счета должна отражаться по кредиту другого счета и сумма записей по дебету должна быть равна сумме записей по кредиту. Для каждого вида средств (активов) и каждого вида источников средств (пассивов) открывается определенный счет, который имеет 3 части: наименование и номер счета, сторона дебета, сторона кредита.
Результаты каждой операции двояко изменяют величину активов (или пассивов), т.е. меняют содержимое сразу двух счетов. Увеличение или уменьшение активов (пассивов) отражается на активных (пассивных) счетах через изменение их дебета или кредита.
Для счетов характерно наличие остатка средств на начало и конец периода.
Вся информация на активных и пассивных счетах по способу ее обобщения, группировки делится на синтетическую и аналитическую. Счета синтетического учета предназначены для отражения операций в обобщенном виде и являются одновременно статьями баланса банка, они подразделяются на счета первого порядка и счета второго порядка. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705.
Схема активного счета:

- Дебет: Сн (остаток) средств банка на начало отчетного периода, Банковские операции, вызывающие увеличение средств (+), Сумма банковских операций составит оборот по дебету счета за отчетный период, Ск (остаток средств на конец отчетного периода) = Сн + оборот по дебету – оборот по кредиту

- Кредит: Банковские операции, вызывающие уменьшение средств (-), Сумма операций составит оборот по кредиту счета за отчетный период
Схема пассивного счета:
- Дебет: Банковские операции, вызывающие уменьшение источников средств (-), Сумма операций составит оборот но дебету счета за отчетный период
- Кредит: Сн (остаток) источника (ресурсов) средств на начало отчетного периода, Банковские операции, вызывающие увеличение источников средств (+), Сумма операций составит оборот по кредиту счета за отчетный период, Ск = Сн + оборот по кредиту оборот по дебету

В соответствии с действующим Планом счетов номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. Например, 102 — счет первого порядка — отражает уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций. Счета второго порядка, открытые в рамках этого счета первого порядка, отражают принадлежность акций различным субъектам:
10201 —Российской Федерации;
10202 — субъектам Российской Федерации и местным органам власти;
10203 — государственным предприятиям и организациям;
10204 — негосударственным организациям;
10205 — физическим лицам;
10206 — нерезидентам.
Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.
Внебалансовые счета (так же, как и балансовые) подразделяются на счета первого порядка — укрупненные и счета второго порядка — детализирующие. Порядок построения номера счета — аналогичный: номер счета второго порядка получают, прибавляя справа две цифры к трехзначному номеру счета первого порядка. Например, 909 — «Расчетные операции» — счет первого порядка, а 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» — счет второго порядка, открытый в рамках первого.