Учет поступлений и выплат с депозитных счетов -> Пассивные операции коммерческих банков -> Теория бухгалтерского учета банковских операций -> Учетная политика и отчетность банков -> Учебный материал -> Образование, сетевая экономика, методички, курсовой проект, экономический анализ

Для учета депозитных вкладов используются счета первого порядка, в том числе:

№ 410 «Депозиты Минфина России»;

№ 411 «Депозиты финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти»;

№ 412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов РФ»;

№ 413 «Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти»;

№ 414 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»;

№ 415 «Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности»

№ 416 «Депозиты некоммерческих организаций находящихся в федеральной собственности»;

№ 417 «Депозиты финансовых организаций, находящися в государственной (кроме федеральной) собственности»

№ 418 «Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

№ 419 «Депозиты некоммерческих организаций находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;

№ 420 «Депозиты негосударственных финансовых организаций»;

№ 421 «Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций»;

№ 422 «Депозиты негосударственных некоммерческих организаций»;

№ 423 «Депозиты физических лиц»;

№ 425 «Депозиты юридических лиц — нерезидентов»;

№ 426 «Депозиты физических лиц — нерезидентов».

Каждый из указанных счетов подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств:

01—до востребования,

02 — на срок до 30 дней,

03 — на срок от 31 до 90 дней,

04 — па срок от 91 до 180 дней,

05 — на срок от 181 дня до года,

06 — на срок от 1 года до 3 лет,

07 — на срок свыше 3 лет,

08 — для расчетов с использованием банковских карт.

Назначение указанных счетов сводится к учету на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонирование сумм для расчетов с использованием банковских карт. Все счета пассивные. Сальдо кредитовое означает задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту отражает суммы, поступившие от владельцев депозитов или банковских карт для зачисления на их счета, а также проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада.

По дебету счетов отражается выплата сумм депозита, процентов и израсходованных средств при использовании банковских карт.

Межбанковские депозитные операции также подразделяются на срочные и до востребования. Как правило, межбанковские депозитные операции осуществляются с целью регулирования расчетов и уровня ликвидности баланса.

Для учета межбанковских депозитов в Плане счетов предназначены следующие счета:

№315 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций» — пассивный;

№ 316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов» — пассивный; с подразделениями на счета второго порядка по срокам использования: 01 —до востребования, 02 — на 1 день, 03 — от 2 до 7 дней, 04 — от 8 до 30 дней, 05 — от 31 до 90 дней, 06 — от 91 до 180 дней, 07 — от 181 до 1 года, 08 — от года до 3 лет, 09 — свыше 3 лет, 10 — для расчетов с использованием банковских карт.

Аналитический учет осуществляется по каждому заключенному договору.

Одновременно банк может выступать кредитором, т.е. размещать свои денежные средства в банках-резидентах и нерезидентах, для чего используются счета:

№ 319 «Депозиты и иные размещенные средства в Банке России»;

№ 322 «Депозиты и иные размещенные средства» — активный;

№ 323 «Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах» — активный.

В отличие от привлеченных средств эти депозиты (счета № 322, 323), кроме счетов по срокам использования, ранее обозначенных, имеют счета второго порядка по шифру 11 (32211, 32311) «Резервы под возможные потери» — пассивный; по шифру 10 (32210 и 32310) —для расчетов с использованием банковских карт.

Для учета депозитных операций использованы счета:

42101 — 42108 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций»;

42301 — 42315 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц».

Для учета кредитных операций использованы счета:

45203 — 45215 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»;

45403 — 45415 «Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям».

В договорах на депозитные вклады банком устанавливаются проценты. Для банка они должны быть ниже, чем предполагаемый к получению процент за кредит под данный депозит. Разница между процентами полученными и уплаченными составляет прибыль кредитной организации. Процентные ставки выше по срочным депозитным вкладам, чем до востребования.

Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены. Порядок начисления процентов по депозитным вкладам регулируется Положением о порядке начисления процентов и отражения их в учете по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банка.

При совершении сделок купли-продажи с процентными (купонными) долговыми обязательствами в условиях сделки выделяется процентный (купонный) доход за время от начала процентного (купонного) периода до даты перехода прав на долговое обязательство, являющееся предметом сделки, включительно.

Датой начала процентного (купонного) периода является день, следующий за датой выпуска процентного (купонного) долгового обязательства либо за датой выплаты предыдущего процентного (купонного) дохода по уже обращающимся долговым обязательствам, если эмитентом не определен иной срок.

Если по каким-либо причинам при заключении сделки накопленный процентный (купонный) доход не был указан отдельной позицией в ее условиях, кредитная организация обязана выделить его из цены приобретения / реализации долгового обязательства.

Бухгалтерский учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу осуществляется на балансовом счете № 504 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам».

Процентный (купонный) доход, уплачиваемый при приобретении ценной бумаги, учитывается на балансовом счете № 50406 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении».

Процентный (купонный) доход, полученный при выбытии ценной бумаги либо при выплате процентов (погашении купонов), отражается на счете № 50405 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении». Одновременно осуществляется списание накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении:

Дт 50405 Кт 50406

Этим же днем итоговое сальдо по счету № 50405 подлежит отнесению на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства на балансовом счете № 70102 по соответствующим статьям и символам.