Учет доходов. Учет расходов. Учет прибыли коммерческого банка.

Финансовый результат от хозяйственной деятельности коммерческого банка может быть представлен прибылью или убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами и, наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам. Следует отметить, что доходы и расходы учитываются банками РФ по кассовому методу, т.е. по мере зачисления доходов на счета денежных средств и по мере фактически произведенных затрат в отчетном периоде. Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому банком в учетной политике, ежемесячно, ежеквартально, по окончании года. Для учета доходов и расходов отчетного и будущего периодов Планом счетов предусмотрены отдельные счета бухгалтерского учета. Учет доходов будущих периодов осуществляется на счете 613 «Доходы будущих периодов»; учет расходов будущих периодов — на счете 614 «Расходы будущих периодов». Для учета полученных доходов текущего периода и произведенных расходов за отчетный период используются счета № 701 «Доходы» и № 702 «Расходы». Первый из них — пассивный, второй — активный, поэтому по кредиту счета № 701 учитываются доходы, полученные в отчетном периоде; по дебету счета № 702 — расходы, произведенные за отчетный период. По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие этих счетов. Доходы текущего периода учитываются на пассивных счетах: № 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»; № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными а'гами»; № 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями»; № 70104 «Дивиденды полученные»; № 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»; № 70107 «Другие доходы». Расходы текущего периода учитываются на активных счетах: № 70201 «Проценты, уплаченные, за привлеченные кредиты»; № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам»; № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»; № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»; № 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями»; № 70206 «Расходы на содержание аппарата управления»; № 70208 «Штрафы, пени, неустойки, уплаченные»; № 70209 «Другие расходы». Прибыль (счет 703): № 70301 «Прибыль отчетного года»; № 70302 «Прибыль предшествующих лет». Убытки (счет 704): № 70401 «Убытки отчетного года»; № 70402 «Убытки предшествующих лет». Использование прибыли (счет 705): № 70501 «Использование прибыли отчетного года»; № 70502 «Использование прибыли предшествующих лет». По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов банка. В течение отчетного года прибыль или убыток определяется нарастающим итогом. После сдачи банком годового бухгалтерского баланса сумма прибыли (остаток счета № 70301 «Прибыль отчетного года») переносится на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет», аналогично учитываются убытки. После утверждения годового отчета учредителями банка счет № 70302 закрывается отнесением в дебет этого счета суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих лет». Убыток как результат финансовой деятельности банка погашается за счет источников, определенных учредителями банка. В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов и расходов. Могут открываться дополнительные счета по усмотрению банка. В обозначении лицевого счета наряду с полным наименованием и номером счета второго порядка содержатся цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения. Таким образом, схема аналитического учета имеет следующий вид: разделы — Доходы, расходы; подразделы— доходы, расходы — счета второго порядка; группы — доходы, расходы, как правило, по экономическому содержанию; статьи — источники доходов, направления расходов. К особенностям учета доходов и расходов можно отнести: При выделении статей доходов и расходов во многих случаях предусмотрены однородные статьи с целью определения результатов от выполнения отдельных банковских операций. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. К приведенным статьям доходов и расходов дополнительной расшифровки, как правило, не требуется. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки деятельности банков и их структурных подразделений. Использование в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли, а также оставшейся неиспользованной прибыли прошлых лет отражается в синтетическом учете на счете первого порядка 705 «Использование прибыли», к которому открыты два счета второго порядка: 01 — отчетного года, 02 — предшествующих лет. По дебету счета 70501 «Использование прибыли отчетного года» отражаются: начисленные в течение года платежи в бюджет в корреспонденции со счетом 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам»; начисленные дивиденды акционерам (пайщикам) в корреспонденции со счетом учета расчетов с акционерами; отчисления в фонды: 10701 «Резервный фонд», 10702 «Фонды специального назначения», 10703 «Фонды накопления», 10704 «Другие фонды». С кредита счета 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» списываются суммы остатков, числящихся на счете, в корреспонденции со счетом 70302 «Прибыль предшествующих лет». В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам отчислений, взносов, платежей. Предлагается блок проводок по доходам, расходам и прибыли. Поступление процентов по ссудам: Дт 30102,                            Кт 70101 30110,20202 или 40702 Проценты по ссудам начислены, но не взысканы: Дт 459.01 — 17                   Кт61301 Проценты по межбанковским кредитам начислены, но не взысканы: Дт31801,31802                   Кт61301 Поступили проценты, ранее отнесенные на счета учета просроченных процентов: Дт 30102, 30110, 20202         Кт 459.01 —17 Дт61301                              Кт 70101 Поступили проценты по межбанковским кредитам, ранее отнесенные на счета учета просроченных процентов: Дт 30102,30110                   Кт 318.01—02 Дт61301                              Кт 70101 Получена плата за обслуживание комиссии по операциям клиентов: Дт 40702                            Кт 70107 Доходы, полученные в виде штрафов, пени, неустоек; если клиент обслуживается в другом банке: Дт 30102,30110                   Кт 70106 Доходы в виде штрафов, пени, неустоек, если клиент этого банка: Дт 40702                            Кт 70106 Уплата процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитным и текущим счетам (без предварительного начисления): Дт 702.01—03                   Кт 30102, 30110, 20202 Начисления процентов по депозитным счетам клиентов без выплаты, с прибавлением суммы начисленных процентов к сумме основного вклада: Дт 70202, 70203                  Кт 42101 — 07, 423.01—07 Учтены командировочные расходы, произведенные подотчетными лицами: Дт 70209                             Кт 60307 Учтены расходы на рекламу, представительские расходы, расходы на переподготовку кадров: Дт 70209                              Кт 30102, 30110 Учтены штрафы, пени, неустойки, уплаченные как по хозяйственным договорам, так и по взаимоотношениям с государством: Дт 70208                             Кт 30102, 30110, 60321 Начислены суммы налога на прибыль банка: Дт 70501(A)                        Кт60301(П) Начислены суммы налогов, включаемых в себестоимость банковских услуг: Дт 70209(A)                        Кт60301(П) Уплачены налоги: Дт 60301(П)                        Кт 30102,30110 Сформирована прибыль путем закрытия счета доходов: Дт 701.01 — 07(П)              Кт 70301 (П) Формирование убытков путем закрытия счета расходов: Дт 70401 (А)                        Кт 702.01 — 09(A) Списана сумма превышения распределения прибыли над фактически полученной суммой прибыли: Дт60319,10702,10701(П)   Кт 70501 (А) Списана сумма переплаты в бюджет налога на прибыль: Дт 60302(A)                       Кт 70501 (А) Доначислена сумма налога на прибыль: Дт 70501 (А)                       Кт60301(П) Перенос финансового результата (прибыли): Дт70301(П)                       Кт70302(П) Перенос финансового результата (убыток): Дт 70401(A)                        Кт 70402(A) Закрытие счета: Дт 70502(A)                        Кт 70501 (А)

Учет основных средств и капитальных вложений Учет материалов Учет нематериальных активов Банковская отчетность Годовая бухгалтерская отчетность Искусство лектора 

{LTS}

Научно-практическая конференция на тему: «Вопросы социально-экономического развития региона на примере Смоленской области» 17 декабря 2009 г. в 14 аудитории пройдет научно-практическая конференция на тему: «Вопросы социально-экономического развития региона на примере Смоленской области» Конференция посвящается 163-ей годовщине со дня рождения известного русского экономиста А.С. Постникова.

подробнее   >>>

Защита преддипломной практики 10.10.2009г. состоится защита преддипломной практики по специальности 080109

подробнее   >>>

график предзащиты дипломных работ по специальности 080109

подробнее   >>>

переносятся зачеты по дисциплинам "Учетная политика и отчетность банков", "Исследование истем управления"

подробнее   >>>

График защиты курсовых работ (проектов) по дисциплинам "Исследование систем управления" и "Статистика"

подробнее   >>>

все новости...