Порядок совершения и учета валютно-обменных операций

Под валютно-обменными операциями понимают покупку и продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли. Для выполнения этих операций уполномоченный банк может использовать операционную валютную кассу в помещении банка или создает обменный пункт, для открытия которого необходимо получить свидетельство о регистрации обменного пункта. Регламент работы обменных пунктов изложен в Инструкции Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками».
Для учета и контроля за осуществлением валютно-обменных операций применяется справка формы 0406007, которая является основным документом валютного контроля России за валютно-обменными операциями физических лиц (резидентов и нерезидентов). Справки формы 0406007 являются бланками строгой отчетности, учет которых ведется на активном внебалансовом счете 91207 в условной оценке 1 руб. за каждый бланк.
Каждому обменному пункту приказом по банку устанавливается лимит как в рублях, так и в иностранной валюте. В соответствии с Инструкцией № 27 для совершения валютно-обменных операций необходимо производить ежедневное подкрепление обменных пунктов наличной иностранной валютой, платежными документами в иностранной валюте (дорожными чеками и др.), наличными рублями, бланками строгой отчетности.
Выдача аванса ценностей и документов обменному пункту. Подкрепление обменного пункта в начале дня или в течение операционного дня производится по расходным кассовым ордерам, которые выписывает бухгалтерия банка на основе заявки кассира обменного пункта в трех экземплярах. В расходном валютном ордере на выдачу аванса в наличной иностранной валюте указываются суммы номиналов по каждому виду валюты и общая сумма рублевого эквивалента, определяемого по курсу Банка России на дату выдачи аванса.
Первые экземпляры расходных ордеров остаются у кассира, выдавшего аванс, вторые, после выдачи аванса, направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам. Третьи экземпляры расходных ордеров направляются в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пункта в документы дня, а по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка. Выдача аванса непосредственно кассиру обменного пункта отражается в учете следующим образом:
выдача аванса в наличных рублях —
Д-т сч. 20206810 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта
К-т сч. 20202810 «Касса кредитных организаций» — на величину рублевого аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту;
выдача аванса в наличной иностранной валюте (например, в долларах США) —
Д-т сч. 20206840 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта
К-т сч. 20202840 «Касса кредитных организаций» — на величину валютного аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи аванса).
Подкрепление кассы обменного пункта платежными документами в иностранной валюте (например, в долларах США):
Д-т сч. 20206840 «Касса обменных пунктов» - по лицевому счету обменного пункта
К-т сч. 20203840 «Платежные документы в иностранной валюте» — по лицевому счету платежного документа - на номинальную стоимость платежных документов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи аванса.
Выдача справок формы 0406007 из хранилища банка оформляется внебалансовым мемориальным ордером, на обороте которого указываются номера и серии выданных под отчет справок. В учете эта операция отражается на внебалансовых счетах следующим образом:
Д-т сч. 91203810 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» - по лицевому счету кассира обменного пункта
К-т сч. 91207810 «Бланки строгой отчетности» - по лицевому счету «Справки формы 0406007» — на количество справок, выданных под отчет в условной оценке 1 руб. за одну справку.
Если подкрепление обменного пункта осуществляется через инкассаторов, то составляются описи ценностей в трех экземплярах: на аванс в иностранной валюте, в рублях, бланки платежных документов в иностранной валюте и бланки строгой отчетности (справки 0406007). Первые экземпляры описей остаются в кассе банка и в конце операционного дня вместе с первыми экземплярами расходных ордеров помещаются в документы дня; вторые — вместе с подготовленными к отправке ценностями и бланками документов вкладываются в инкассаторские сумки; третьи — вместе с ценностями выдаются инкассатору.
В учете эти операции отражаются на «путевых» счетах следующим образом:
выдача аванса через инкассатора в наличных рублях —
Д-т сч. 20209810 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету обменного пункта
К-т сч. 20202810 «Касса кредитных организаций» — на величину рублевого аванса, выданного из операционной кассы инкассатору;
выдача аванса в наличной иностранной валюте (например, в долларах США) через инкассатора —
Д-т сч. 20209840 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету обменного пункта
К-т сч. 20202840 «Касса кредитных организаций» — на величину валютного аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи аванса инкассатору).
Подкрепление кассы обменного пункта платежными документами в иностранной валюте (например, в долларах США) через инкассатора:
Д-т сч. 20210840 «Платежные документы в иностранной валюте в пути» — по лицевому счету обменного пункта
К-т сч. 20203840 «Платежные документы в иностранной валюте» — по лицевому счету платежного документа — на номинальную стоимость платежных документов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи аванса;
выдача справок формы 0406007 через инкассатора:
Д-т сч. 91203810 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» — по лицевому счету инкассатора
К-т сч. 91207810 «Бланки строгой отчетности» — по лицевому счету «Справки формы 0406007» - на количество справок, выданных под отчет в условной оценке 1 руб. за одну справку.
По мере получения кассиром обменного пункта сумок с ценностями и бланками документов он проверяет соответствие сумм, указанных в описях и расходных кассовых ордерах, ставит на третьем экземпляре описи свою подпись и печать обменного пункта. Затем третьи экземпляры описей возвращаются инкассатором в кассу банка и служат подтверждением в получении указанных ценностей кассиром обменного пункта. На основе этих документов в учете выполняются следующие проводки:
получение аванса в рублях —
Д-т сч. 20206810 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта
К-т сч. 20209810 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету обменного пункта — на величину рублевого аванса, полученного через инкассатора;
получение аванса в иностранной валюте (например, в долларах США) - Д-т сч. 20206840 «Касса обменных пунктов» - по лицевому счету обменного пункта .
К-т сч. 20209840 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету обменного пункта — на величину валютного аванса, полученного через инкассатора (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату получения аванса);
получение платежными документами в иностранной валюте (например, в долларах США) — Д-т сч. 20206840 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта
К-т сч. 20210840 «Платежные документы в иностранной валюте в пути» — по лицевому счету обменного пункта — на номинальную стоимость платежных документов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату получения аванса;
получение справок формы 0406007 — Д-т сч. 91203810 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» - по лицевому счету кассира обменного пункта
Д-т сч. 91203810 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» - по лицевому счету инкассатора — на количество справок, выданных под отчет условной оценке 1 руб. за одну справку.
При покупке или продаже физическим лицам наличной иностранной валюты за наличные рубли кассир обменного пункта выписывает в двух экземплярах справку формы 0406007 и выдает клиенту — физическому лицу первый экземпляр справки. Этот документ служит основанием для вывоза из России наличной иностранной валюты физическими лицами (резидентами и нерезидентами).
Все операции обменного пункта, произведенные в течение дня, записываются в реесты купленной (проданной) наличной иностранной валюты за наличные рубли. Если в обменном пункте осуществлялись операции покупки-продажи одной наличной иностранной валюты за другую, то по этим операциям составляются отдельные реестры купленной (проданной) наличной иностранной валюты (одного вида) за наличную иностранную валюту (другого вида).
В реестрах на покупку (продажу) наличной иностранной валюты за наличные рубли указываются: курс Банка России на текущую дату (дату совершения операции) и курс покупки (продажи), установленный банком на ту же дату. В реестрах на покупку (продажу) одной наличной иностранной валюты за другую указываются: официальный кросс-курс Банка России на текущую дату (дату совершения операции) и кросс-курс покупки (продажи), установленный банком на ту же дату.

Особенности учета операций в иностранной валюте Понятие валютных операций Учет операций но покупке и продаже иностранной валюты Учет основных средств и капитальных вложений Учет материалов Учет нематериальных активов

{LTS}

Научно-практическая конференция на тему: «Вопросы социально-экономического развития региона на примере Смоленской области»
17 декабря 2009 г. в 14 аудитории пройдет научно-практическая конференция на тему: «Вопросы социально-экономического развития региона на примере Смоленской области» Конференция посвящается 163-ей годовщине со дня рождения известного русского экономиста А.С. Постникова.

подробнее >>>

Защита преддипломной практики
10.10.2009г. состоится защита преддипломной практики по специальности 080109

подробнее >>>

график предзащиты
дипломных работ по специальности 080109

подробнее >>>

переносятся зачеты
по дисциплинам "Учетная политика и отчетность банков", "Исследование истем управления"

подробнее >>>

График защиты курсовых работ (проектов)
по дисциплинам "Исследование систем управления" и "Статистика"

подробнее >>>

все новости...